Bağımsız Denetim SPK Ders Notları

BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN SÜRELER

Sorumlu ortak baş denetçi olabilmek için bu alanda 10 yıl ve üzeri bir deneyime sahip olmak ve SPK’nın listesinde yer alan bir denetim firmasında en az 2 yıl süreyle denetim faaliyetlerinde bulunmak gerekir
Baş Denetçi olabilmek için 10 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
Kıdemli Denetçi olabilmek için 6 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
Denetçi olabilmek için 3 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
Denetçi Yardımcısı olabilmek için 2 yıl staja tabi olunması ve 4 aylık en az 200 saatlik eğitim alınması gerekir.
Mesleki yeterliliğe sahip olmayan veya bu özellikleri yitiren bağımsız denetçilerin işine son verilir ve kurula en geç 6 iş günü içinde bildirilir.
Bir Denetçinin Denetlemiş olduğu bir işletme de çalışabilmesi için Denetimin yapıldığı tarihten sonra 2 yıl geçmesi gerekir.
Sorumlu Ortak Baş Denetçi Bağımsız Denetim Raporu imzaladıktan sonra en geç izleyen iş günü mesai bitimine kadar işletmeye, SPK’ya ve Borsa’ya göndermek zorundadır.
Denetlenen İşletme kendisi için hazırlanan Bağımsız Denetim Raporu’nu en geç izleyen iş günü mesai bitimine kadar SPK’ya ve Borsa’ya göndermek zorundadır.
Denetim komitesi, yönetim kurulu üyeleri arasından seçilen en az 2 üye’den oluşmaktadır (Genel Müdür kesinlikle olacak diğer üye ise yönetim kurulu üyeleri arasından olacak ancak icracı üye olmayacak.
Denetim Komitesi yılda en az 4 kere (3 ayda bir) toplanır.
Bağımsız denetimi kuruluşu seçimi, en geç ilgili hesap döneminin ilk 3 ayında ve genel kurul toplantısından önce gerçekleştirilerek genel kurulun onayına sunulur.
Bağımsız Denetim Sözleşmesi yönetim kurulu ve bağımsız denetim kuruluşu tarafından 6 iş günü içinde Kurula gönderilir.
Bağımsız Denetim Kuruluşu’nun seçimi bir defada en çok 7 yıl süreyle yapılabilir.
Bağımsız Denetim Şirketi 5 yıl üst üste denetim faaliyetlerini sürdürmezse denetim lisansı iptal edilir.
Çalışma kağıtları Bağımsız denetim raporu tamamlandığı tarihten itibaren en fazla 60 gün içerisinde bir araya getirilmesi gerekir.
Çalışma kağıtları Bağımsız denetim raporu tamamlandığı tarihten itibaren 10 yıl saklanmak zorundadır.
Bağımsız denetçi Süreklilik konusunda belirsizliğe dair bir şüphe duyarsa işletme yönetiminden değerlendirme dönemini bilanço tarihinden sonraki en az 12 aylık süre için yapmasını talep eder.

BAĞIMSIZ DENETİM İLKELERİ

Mesleki Şüphecilik
Makul Güvence
Bağımsız Denetim Riski ve Önemlilik (Önemlilik seviyesi arttıkça Bağımsız Denetim Riski azalır. Yani aralarında ters orantı vardır.)

BAĞIMSIZ DENETÇİNİN NİTELİKLERİ

Unvan
Mesleki Şüphecilik
Bağımsızlık

BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARI VE BAĞIMSIZ DENETÇİ ETİK KURALLARI

Mesleki Özen ve Titizlik
Ticaret ve Mesleğe Aykırı Faaliyet Yasağı
Reklam Yasağı Sır Saklama Yükümlülüğü Karşılıklı İlişkiler ve Haksız Rekabet
Bağımsız Denetim Ekibi = Min 3 Asil Denetçi + Min 3 Yedek Denetçi

BAĞIMSIZ DENETİM EKİBİNİN SORUMLULUKLARI

Dürüstlük
Tarafsızlık
Mesleki yeterlilik, özen ve titizlik
Güvenilirlik
Mesleki davranış

BAĞIMSIZ DENETİM EKİBİNİN TAŞIMASI GEREKEN ÖZELLİKLER

Deneyimli olma
Teknik bilgiye sahip olma
Sektör hakkında yeterli bilgiye sahip olma
Mesleki karar verme yeteneğine sahip olma

ÇALIŞMA KÂĞITLARI TÜRLERİ

Analizler
Önemli konu özetleri
Doğrulama mektupları
İşletme yönetimi teyit mektupları
Kontrol listeleri
Elektronik postalar

HİLE VE USULSÜZLÜKLER İÇİN KULLANILACAK DENETİM TEKNİKLERİ

Yevmiye kayıtları ve diğer düzeltmeler
Muhasebe tahminleri
Önemli işlemlerin dayandığı iş mantığı

TEMEL BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ

Muhasebe kayıtları ile finansal tabloların karşılaştırılarak tutarların kontrol edilmesi,
Önemli yevmiye kayıtlarının ve finansal tabloların hazırlanması sürecinde yapılan diğer düzeltmelerin incelenmesi.

EK BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ

İnceleme,
Gözlem,
Bilgi Toplama,
Doğrulama,
Yeniden Hesaplama,
Yeniden Uygulama,
Analitik İnceleme.

RİSK DEĞERLEME YÖNTEMLERİ

İşletme yönetimi ve işletmedeki diğer kişilerle görüşülmesi
Analitik inceleme,
İnceleme ve gözlem teknikleri.

İÇ KONTROL SİSTEMİNİN KAPSAMI

Kontrol çevresini,
İşletmenin risk değerlendirme sürecini,
Finansal raporlama ve iletişim ile ilgili faaliyet süreçlerini içeren bilgi sistemlerini,
Kontrol işlemlerini,
Kontrollerin gözetimini içermektedir.

BAĞIMSIZ DENETİM RAPORUNUN TEMEL UNSURLARI