Bağımsız Denetim SPK Ders Notları

3.413 defa okundu

BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN SÜRELER

  • Sorumlu ortak baş denetçi olabilmek için bu alanda 10 yıl ve üzeri bir deneyime sahip olmak ve SPK’nın listesinde yer alan bir denetim firmasında en az 2 yıl süreyle denetim faaliyetlerinde bulunmak gerekir
  • Baş Denetçi olabilmek için 10 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
  • Kıdemli Denetçi olabilmek için 6 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
  • Denetçi olabilmek için 3 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
  • Denetçi Yardımcısı olabilmek için 2 yıl staja tabi olunması ve 4 aylık en az 200 saatlik eğitim alınması gerekir.
  • Mesleki yeterliliğe sahip olmayan veya bu özellikleri yitiren bağımsız denetçilerin işine son verilir ve kurula en geç 6 iş günü içinde bildirilir.
  • Bir Denetçinin Denetlemiş olduğu bir işletme de çalışabilmesi için Denetimin yapıldığı tarihten sonra 2 yıl geçmesi gerekir.
  • Sorumlu Ortak Baş Denetçi Bağımsız Denetim Raporu imzaladıktan sonra en geç izleyen iş günü mesai bitimine kadar işletmeye, SPK’ya ve Borsa’ya göndermek zorundadır.
  • Denetlenen İşletme kendisi için hazırlanan Bağımsız Denetim Raporu’nu en geç izleyen iş günü mesai bitimine kadar SPK’ya ve Borsa’ya göndermek zorundadır.
  • Denetim komitesi, yönetim kurulu üyeleri arasından seçilen en az 2 üye’den oluşmaktadır (Genel Müdür kesinlikle olacak diğer üye ise yönetim kurulu üyeleri arasından olacak ancak icracı üye olmayacak.
  • Denetim Komitesi yılda en az 4 kere (3 ayda bir) toplanır.
  • Bağımsız denetimi kuruluşu seçimi, en geç ilgili hesap döneminin ilk 3 ayında ve genel kurul toplantısından önce gerçekleştirilerek genel kurulun onayına sunulur.
  • Bağımsız Denetim Sözleşmesi yönetim kurulu ve bağımsız denetim kuruluşu tarafından 6 iş günü içinde Kurula gönderilir.
  • Bağımsız Denetim Kuruluşu’nun seçimi bir defada en çok 7 yıl süreyle yapılabilir.
  • Bağımsız Denetim Şirketi 5 yıl üst üste denetim faaliyetlerini sürdürmezse denetim lisansı iptal edilir.
  • Çalışma kağıtları Bağımsız denetim raporu tamamlandığı tarihten itibaren en fazla 60 gün içerisinde bir araya getirilmesi gerekir.
  • Çalışma kağıtları Bağımsız denetim raporu tamamlandığı tarihten itibaren 10 yıl saklanmak zorundadır.
  • Bağımsız denetçi Süreklilik konusunda belirsizliğe dair bir şüphe duyarsa işletme yönetiminden değerlendirme dönemini bilanço tarihinden sonraki en az 12 aylık süre için yapmasını talep eder.

BAĞIMSIZ DENETİM İLKELERİ

  • Mesleki Şüphecilik
  • Makul Güvence
  • Bağımsız Denetim Riski ve Önemlilik (Önemlilik seviyesi arttıkça Bağımsız Denetim Riski azalır. Yani aralarında ters orantı vardır.)

BAĞIMSIZ DENETÇİNİN NİTELİKLERİ

  • Unvan
  • Mesleki Şüphecilik
  • Bağımsızlık

BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARI VE BAĞIMSIZ DENETÇİ ETİK KURALLARI

  • Mesleki Özen ve Titizlik
  • Ticaret ve Mesleğe Aykırı Faaliyet Yasağı
  • Reklam Yasağı Sır Saklama Yükümlülüğü Karşılıklı İlişkiler ve Haksız Rekabet
  • Bağımsız Denetim Ekibi = Min 3 Asil Denetçi + Min 3 Yedek Denetçi

BAĞIMSIZ DENETİM EKİBİNİN SORUMLULUKLARI

  • Dürüstlük
  • Tarafsızlık
  • Mesleki yeterlilik, özen ve titizlik
  • Güvenilirlik
  • Mesleki davranış

BAĞIMSIZ DENETİM EKİBİNİN TAŞIMASI GEREKEN ÖZELLİKLER

  • Deneyimli olma
  • Teknik bilgiye sahip olma
  • Sektör hakkında yeterli bilgiye sahip olma
  • Mesleki karar verme yeteneğine sahip olma

ÇALIŞMA KÂĞITLARI TÜRLERİ

  • Analizler
  • Önemli konu özetleri
  • Doğrulama mektupları
  • İşletme yönetimi teyit mektupları
  • Kontrol listeleri
  • Elektronik postalar

HİLE VE USULSÜZLÜKLER İÇİN KULLANILACAK DENETİM TEKNİKLERİ

  • Yevmiye kayıtları ve diğer düzeltmeler
  • Muhasebe tahminleri
  • Önemli işlemlerin dayandığı iş mantığı

TEMEL BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ

  • Muhasebe kayıtları ile finansal tabloların karşılaştırılarak tutarların kontrol edilmesi,
  • Önemli yevmiye kayıtlarının ve finansal tabloların hazırlanması sürecinde yapılan diğer düzeltmelerin incelenmesi.

EK BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ

  • İnceleme,
  • Gözlem,
  • Bilgi Toplama,
  • Doğrulama,
  • Yeniden Hesaplama,
  • Yeniden Uygulama,
  • Analitik İnceleme.

RİSK DEĞERLEME YÖNTEMLERİ

  • İşletme yönetimi ve işletmedeki diğer kişilerle görüşülmesi
  • Analitik inceleme,
  • İnceleme ve gözlem teknikleri.

İÇ KONTROL SİSTEMİNİN KAPSAMI

  • Kontrol çevresini,
  • İşletmenin risk değerlendirme sürecini,
  • Finansal raporlama ve iletişim ile ilgili faaliyet süreçlerini içeren bilgi sistemlerini,
  • Kontrol işlemlerini,
  • Kontrollerin gözetimini içermektedir.

BAĞIMSIZ DENETİM RAPORUNUN TEMEL UNSURLARI

  • Başlık,
  • Muhatap,
  • Giriş Paragrafı,
  • İşletme Yönetiminin Finansal Tablolara İlişkin Sorumluluğu,
  • Bağımsız Denetçinin Sorumluluğu,
  • Bağımsız Denetçi Görüşü,
  • Diğer Raporlama Yükümlülükleri,
  • Bağımsız Denetçinin İmzası,
  • Bağımsız Denetim Raporunun Tarihi,
  • Bağımsız Denetim Kuruluşunun Adresi.

Bunlar da ilginizi çekebilir

  1. Yasemin dedi ki:

    Son sınavdan en az 7-8 soru var yukardaki notlarda. Keşke daha önce denk gelseymiş 🙁

Bir cevap yazın

E-posta hesabınız yayımlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.