Bağımsız Denetim SPK Ders Notları

BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN SÜRELER

• Sorumlu ortak baş denetçi olabilmek için bu alanda 10 yıl ve üzeri bir deneyime sahip olmak ve SPK’nın listesinde yer alan bir denetim firmasında en az 2 yıl süreyle denetim faaliyetlerinde bulunmak gerekir
• Baş Denetçi olabilmek için 10 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
• Kıdemli Denetçi olabilmek için 6 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
• Denetçi olabilmek için 3 yıllık bir deneyime sahip olmak gerekir
• Denetçi Yardımcısı olabilmek için 2 yıl staja tabi olunması ve 4 aylık en az 200 saatlik eğitim alınması gerekir.
• Mesleki yeterliliğe sahip olmayan veya bu özellikleri yitiren bağımsız denetçilerin işine son verilir ve kurula en geç 6 iş günü içinde bildirilir.
• Bir Denetçinin Denetlemiş olduğu bir işletme de çalışabilmesi için Denetimin yapıldığı tarihten sonra 2 yıl geçmesi gerekir.
• Sorumlu Ortak Baş Denetçi Bağımsız Denetim Raporu imzaladıktan sonra en geç izleyen iş günü mesai bitimine kadar işletmeye, SPK’ya ve Borsa’ya göndermek zorundadır.
• Denetlenen İşletme kendisi için hazırlanan Bağımsız Denetim Raporu’nu en geç izleyen iş günü mesai bitimine kadar SPK’ya ve Borsa’ya göndermek zorundadır.
• Denetim komitesi, yönetim kurulu üyeleri arasından seçilen en az 2 üye’den oluşmaktadır (Genel Müdür kesinlikle olacak diğer üye ise yönetim kurulu üyeleri arasından olacak ancak icracı üye olmayacak.
• Denetim Komitesi yılda en az 4 kere (3 ayda bir) toplanır.
• Bağımsız denetimi kuruluşu seçimi, en geç ilgili hesap döneminin ilk 3 ayında ve genel kurul toplantısından önce gerçekleştirilerek genel kurulun onayına sunulur.
• Bağımsız Denetim Sözleşmesi yönetim kurulu ve bağımsız denetim kuruluşu tarafından 6 iş günü içinde Kurula gönderilir.
• Bağımsız Denetim Kuruluşu’nun seçimi bir defada en çok 7 yıl süreyle yapılabilir.
• Bağımsız Denetim Şirketi 5 yıl üst üste denetim faaliyetlerini sürdürmezse denetim lisansı iptal edilir.
• Çalışma kağıtları Bağımsız denetim raporu tamamlandığı tarihten itibaren en fazla 60 gün içerisinde bir araya getirilmesi gerekir.
• Çalışma kağıtları Bağımsız denetim raporu tamamlandığı tarihten itibaren 10 yıl saklanmak zorundadır.
• Bağımsız denetçi Süreklilik konusunda belirsizliğe dair bir şüphe duyarsa işletme yönetiminden değerlendirme dönemini bilanço tarihinden sonraki en az 12 aylık süre için yapmasını talep eder.

BAĞIMSIZ DENETİM İLKELERİ

• Mesleki Şüphecilik
• Makul Güvence
• Bağımsız Denetim Riski ve Önemlilik (Önemlilik seviyesi arttıkça Bağımsız Denetim Riski azalır. Yani aralarında ters orantı vardır.)

BAĞIMSIZ DENETÇİNİN NİTELİKLERİ

• Unvan
• Mesleki Şüphecilik
• Bağımsızlık

BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARI VE BAĞIMSIZ DENETÇİ ETİK KURALLARI

• Mesleki Özen ve Titizlik
• Ticaret ve Mesleğe Aykırı Faaliyet Yasağı
• Reklam Yasağı Sır Saklama Yükümlülüğü Karşılıklı İlişkiler ve Haksız Rekabet
• Bağımsız Denetim Ekibi = Min 3 Asil Denetçi + Min 3 Yedek Denetçi

BAĞIMSIZ DENETİM EKİBİNİN SORUMLULUKLARI

• Dürüstlük
• Tarafsızlık
• Mesleki yeterlilik, özen ve titizlik
• Güvenilirlik
• Mesleki davranış

BAĞIMSIZ DENETİM EKİBİNİN TAŞIMASI GEREKEN ÖZELLİKLER

• Deneyimli olma
• Teknik bilgiye sahip olma
• Sektör hakkında yeterli bilgiye sahip olma
• Mesleki karar verme yeteneğine sahip olma

ÇALIŞMA KÂĞITLARI TÜRLERİ

• Analizler
• Önemli konu özetleri
• Doğrulama mektupları
• İşletme yönetimi teyit mektupları
• Kontrol listeleri
• Elektronik postalar

HİLE VE USULSÜZLÜKLER İÇİN KULLANILACAK DENETİM TEKNİKLERİ

• Yevmiye kayıtları ve diğer düzeltmeler
• Muhasebe tahminleri
• Önemli işlemlerin dayandığı iş mantığı

TEMEL BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ

• Muhasebe kayıtları ile finansal tabloların karşılaştırılarak tutarların kontrol edilmesi,
• Önemli yevmiye kayıtlarının ve finansal tabloların hazırlanması sürecinde yapılan diğer düzeltmelerin incelenmesi.

EK BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ

• İnceleme,
• Gözlem,
• Bilgi Toplama,
• Doğrulama,
• Yeniden Hesaplama,
• Yeniden Uygulama,
• Analitik İnceleme.

RİSK DEĞERLEME YÖNTEMLERİ

• İşletme yönetimi ve işletmedeki diğer kişilerle görüşülmesi
• Analitik inceleme,
• İnceleme ve gözlem teknikleri.

İÇ KONTROL SİSTEMİNİN KAPSAMI

• Kontrol çevresini,
• İşletmenin risk değerlendirme sürecini,
• Finansal raporlama ve iletişim ile ilgili faaliyet süreçlerini içeren bilgi sistemlerini,
• Kontrol işlemlerini,
• Kontrollerin gözetimini içermektedir.

BAĞIMSIZ DENETİM RAPORUNUN TEMEL UNSURLARI

• Başlık,
• Muhatap,
• Giriş Paragrafı,
• İşletme Yönetiminin Finansal Tablolara İlişkin Sorumluluğu,
• Bağımsız Denetçinin Sorumluluğu,
• Bağımsız Denetçi Görüşü,
• Diğer Raporlama Yükümlülükleri,
• Bağımsız Denetçinin İmzası,
• Bağımsız Denetim Raporunun Tarihi,
• Bağımsız Denetim Kuruluşunun Adresi.